VIES保証とVAT保証：あなたの税務上の安心のための2つの異なる道
国際市場での事業展開は素晴らしい成長の機会ですが、複雑な税法を乗り切るのは困難な作業のように思えるかもしれません。もしあなたがEU内取引やVAT還付に関わっているのであれば、「VIES保証」と「VAT保証」という、しばしば混乱を招く2つの用語に出会ったことがあるでしょう。
一見すると、これらは似ているように見えるかもしれません。どちらも保証であり、どちらも付加価値税に関連しています。しかし、これらは全く異なるニーズに応えるものであり、別々の法律によって規制されています。これらを混同すると、業務の遅延、予期せぬコスト、そして最悪の場合には重い罰則につながる可能性があります。
最近、EU/EEA域外の事業者に対してVIES登録のための保証義務が導入されたこと（法令第13/2024号により規定され、 provvedimento n. 178713/2025により施行）は、これらの制度にさらなる注目を集め、明確で正確な知識を不可欠なものにしました。
このガイドでは、保険保証の分野で20年以上の経験を基に、ついに明確な説明を行います。信頼できるコンサルタントのように、私たちはあなたを一步ずつ導き、「税務代理人のための保証（VIES保証）」と「VAT還付のための保証」との間の本質的な違いを発見する旅にご案内します。
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この記事を読み終える頃には、それぞれの制度の背後にある論理を完全に理解するだけでなく、以下のことを確実に知ることができるでしょう：
- あなたのビジネスにはどちらの保証が必要か。
- それらがどのように機能し、どのような要件があるか。
- 常に安全かつコンプライアンスを遵守して事業を行うために避けるべき間違いは何か。
目次：
- VIES保証とVAT保証：なぜ混同されるのか？
- VIES保証：EU域外事業者にとっての単一市場への入り口
- VAT還付のための保証：迅速かつ安全な流動性
- VIES保証 vs VAT保証：比較表
- 実践事例：理論を試す
- 避けるべき間違いとリスク：一歩の間違いが大きな代償につながる
- よくある質問（FAQ）
VIES保証とVAT保証：なぜ混同されるのか？
混乱の根源は単純です。どちらの制度もVATに関連する金融保証だからです。しかし、その目的は正反対です。
高級クラブに入会することを想像してみてください。VIES保証は、外国人ゲスト（EU域外）がクラブのルール（欧州単一市場）を遵守することを保証するために要求される会員証のようなものです。それがなければ、ドアは閉ざされたままです。
一方、VAT保証は、クラブのメンバー（ أي شركة）が、長い標準的な審査を待つことなく、すぐに特典（VATクレジットの還付）を得るために利用できる「優先サービス」のようなものです。
一方はアクセスするため、もう一方は加速するためです。この違いを理解することが、適切な制度を選択するための最初の、そして最も重要なステップです。
VIES保証：EU域外事業者にとっての単一市場への入り口
VIES保証（技術的には税務代理人のための保証）は、欧州レベルでのVAT詐欺防止を強化するために導入された新しい制度です。関連法規、特にDPR 633/1972の第35条第7項の4は、輸入VATに関連する脱税行為に対抗するために生まれました。
誰が必要か？
欧州連合加盟国または欧州経済領域（EEA）加盟国に居住していない課税事業者で、イタリアでVAT義務を履行するために税務代理人を任命し、EU内取引を行おうとする事業者に義務付けられています。
どのように機能するのか？
VIES（VAT Information Exchange System）アーカイブに登録される前に、EU/EEA域外の企業は適切な保証を提供しなければなりません。これは、外国事業者がVATを納付しない場合にイタリアの国庫を保護するためのものです。
概要ボックス：VIES保証の要件
- 目的： VIES登録のためのVAT義務を保証すること。
- 種類： 保証保険証券、銀行保証、または国債による担保。
- 金額： 最低保証額は50,000ユーロに設定されています。
- 期間： 提出日から最低36ヶ月の有効期間が必要です。
- 手続き： 保証は、VIESへの登録を申請する前に歳入庁に提出する必要があります。2025年4月14日時点で既に登録されていた事業者には、保証を提供するために60日間の猶予が与えられました。
- 詳細： この特定の制度に関する詳細については、当社のVIES保証ガイドをご覧ください。
VAT還付のための保証：迅速かつ安全な流動性
VAT保証は、より確立された制度であり、企業が強く求めるニーズ、すなわち流動性に応えるものです。企業が多額のVATクレジットを計上した場合、歳入庁にその還付を請求することができます。
しかし、30,000ユーロを超える還付については、法律は数ヶ月を要する可能性のある詳細な審査を規定しています。
誰が必要か？
VATクレジットを持ち、審査の終了を待たずに迅速に還付を受けたいイタリアまたは外国のあらゆる企業。
VAT保証はどのように機能するのか？
これは任意選択の制度です。企業は還付請求と同時に、請求するクレジット額と同額を国に保証する保証保険証券を提出します。これにより、歳入庁はほぼ即座に金額を支払い、将来的にクレジットが不適格であることが判明した場合でも、保険会社が国庫に弁済する（その後、企業に求償する）ことで保護されます。
概要ボックス：VAT保証のキーポイント
- 目的： VATクレジット還付の取得を保証し、加速させること。
- 種類： 通常は保証保険証券または銀行保証。
- 金額： 還付請求するVATクレジット額と同額。
- 期間： 保証期間は、還付が実際に支払われた日から3年間です。
VIES保証 vs VAT保証：比較表
残る疑問をすべて解消するために、ポイントごとの直接比較を以下に示します。
| 特徴 | VIES保証（税務代理人用） | VAT還付のための保証 |
| 主な目的 | アクセス： 事業を行うためにVIESアーカイブへの登録を取得する。 | 加速： VATクレジットの流動性を迅速に得る。 |
| 対象事業者 | 税務代理人を置くEU域外／EEA域外の非居住事業者。 | クレジットを回収するすべてのVAT課税事業者（居住・非居住を問わず）。 |
| 義務性 | 上記の事業者に対して法律で義務付けられている。 | 任意選択。時間を短縮するための企業の選択。 |
| 関連法規 | DPR 633/1972 第35条、DM 2024年12月4日、Provvedimento 178713/2025。 | DPR 633/72 第38条の2。 |
| 保証金額 | 50,000ユーロの固定最低保証額。 | 変動。請求された還付額と同額。 |
| 保証期間 | 提出から最低36ヶ月。 | 還付支払日から3年間。 |
実践事例：理論を試す
事例1：カナダのEコマース「MapleShop」
MapleShopは、自社製品をイタリアとフランスで販売したいと考えています。ミラノに税務代理人を任命し、事業開始届を提出します。フランスの法人顧客にVAT非課税で請求する（EU内取引）ためには、VIESに登録する必要があります。
何をすべきか？ 登録を申請する前に、50,000ユーロ、期間36ヶ月のVIES保証を契約しなければなりません。それを歳入庁に提出し、承認を得た後で初めて、税務代理人はVIESへの登録を完了できます。
事例2：イタリアの金属加工会社「Acciaio S.p.A.」
Acciaio S.p.A.は150,000ユーロのVATクレジットを持っており、新しい機械に投資するための流動性が必要です。通常の還付手続きでは時間がかかりすぎます。
何ができるか？ 150,000ユーロのVAT保証を提出して還付を請求することができます。これにより、国庫を保証し、数週間で資金を受け取り、すぐに投資を始めることができます。
避けるべき間違いとリスク：一歩の間違いが大きな代償につながる
正確な羅針盤なしにこれらの海を航海することは危険です。以下は、最も一般的な間違いとその結果です。
- 間違った保証の提出： VAT還付のための保証書でVIES登録を申請することは、申請が即座に却下される誤りであり、時間とお金の無駄につながります。
- VIES保証の未提出： 義務付けられている事業者が保証を提出しない場合、VIESからの職権による除外につながります。これは、非課税でのEU内取引が不可能になることを意味し、事実上、事業活動が停止します。
- 税務代理人の責任： 法律は非常に明確です。税務代理人は、顧客から提供された文書一式を確認する義務があります。不履行の場合、法令第471/1997号に規定されているように、3,000ユーロから50,000ユーロの行政罰金が科されるリスクがあります。
これらの義務を無視することは選択肢ではありません。それは罰則を受け、商流を止め、深刻な評判の低下を招くことを意味します。
よくある質問（FAQ）
VIES保証の提出期限はいつですか？
2025年4月14日時点で既にVIESに登録されていた事業者の場合、遵守するための期限はその日から60日でした。新規登録の場合、保証は登録申請を提出する前に提出する必要があります。
企業の顧客がVIESに登録されていない場合はどうなりますか？
VIESに登録されていないEUの法人顧客に商品やサービスを販売する場合、VAT非課税の請求書を発行することはできません。イタリアのVATを適用する必要があり、取引は顧客にとってより高価になり、競争力が低下する可能性があります。
VIESはいつ義務付けられますか？
VIESへの登録は、他のEU加盟国に居住する他のVAT課税事業者と商品やサービスの交換取引を行うすべてのVAT課税事業者にとって義務付けられています。
VAT還付のための保証期間はどのくらいですか？
VATクレジット還付のための保証は、歳入庁が還付金を実際に支払った日から起算して3年間の期間が必要です。
VIESシステムとは何ですか？
VIESは「VAT Information Exchange System」の頭字語です。これは、EU内取引のVAT番号の有効性を確認できる電子データベースであり、非課税制度の正しい適用を保証します。
VIESとはどういう意味ですか？
前述の通り、これはVAT（Value Added Tax）Information Exchange Systemの英語の頭字語で、日本語では「付加価値税情報交換システム」を意味します。
金融保証とは何ですか？
これらは、銀行保証や保険保証証券のような手段であり、保証人（銀行または保険会社）が、主債務者（企業）が特定の義務（例：VATの納付または不当な還付金の返還）を履行しない場合に、受益者（この場合は国）に一定額を支払うことを約束するものです。
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