Garantie VIES pour les opérateurs hors UE : guide complet pour éviter les erreurs

À partir du 14 avril 2025, toutes les entreprises situées en dehors de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen qui exercent une activité en Italie par l’intermédiaire d’un représentant fiscal, auront une nouvelle obligation : présenter une garantie financière (sous forme de caution ou de garantie) pour accéder ou rester inscrites au VIES (le système de validation des numéros de TVA intracommunautaires).

Cette mesure, mise en place pour lutter contre la fraude à la TVA intracommunautaire, peut devenir un obstacle administratif si elle n’est pas correctement gérée. Dans cet article, nous vous expliquons tout ce que vous devez savoir pour obtenir votre garantie VIES de manière rapide et simple.

Qu’est-ce que la garantie VIES ?

La garantie VIES est une garantie financière (caution bancaire ou d’assurance) d’un montant minimum de 50 000 euros et d’une durée minimale de 36 mois, à présenter à l’Agence des Impôts italienne pour pouvoir opérer sous régime de TVA exonérée.

Cette obligation découle du Décret Législatif n°13/2024 (modifiant l’article 35, alinéa 7-quater du DPR 633/1972) et est régie par le document officiel n°178713/2025.

Son objectif est de prévenir les pratiques frauduleuses, comme le « carrousel TVA », et de garantir la solidité financière des opérateurs établis hors UE.

Vous ne savez pas ce qu’est une garantie financière (fideiussione) ? C’est un engagement pris par une banque ou une compagnie d’assurance de payer à votre place une somme d’argent si vous ne respectez pas vos obligations envers l’administration.

Qui doit présenter cette garantie ?

La présentation de la garantie VIES est obligatoire pour :

• Tous les opérateurs hors Union européenne ou hors Espace économique européen opérant en Italie par l’intermédiaire d’un représentant fiscal.
  
• Même ceux déjà inscrits au VIES avant le 14 avril 2025 doivent se mettre en conformité.
  

Ne sont pas concernés : les opérateurs ayant leur siège dans l’UE ou l’EEE.

Caractéristiques obligatoires de la garantie

Pour être acceptée par l’Agence des Impôts, la garantie doit impérativement respecter les critères suivants :

• Montant minimum : 50 000 €
  
• Durée : minimum 36 mois
  
• Forme juridique :
  
  • Garantie bancaire ou d’assurance selon la Loi 348/1982, ou
    
  • Caution en titres d’État italiens
    
• Bénéficiaire : le Directeur en fonction de la Direction Provinciale de l’Agence des Impôts compétente
  

Attention : les garanties génériques ne sont pas acceptées. La police doit être rédigée selon le modèle officiel précisé dans le document 178713/2025. Une garantie non conforme sera rejetée, avec des retards et risques d’exclusion du VIES à la clé.

Quand et comment présenter la garantie ?

Si vous n’avez pas encore de numéro de TVA :

Vous devez présenter la garantie en même temps que la demande d’ouverture d’activité et d’inscription au VIES.

Si vous avez déjà un numéro de TVA :

Vous devez fournir la garantie avant de demander l’inscription au VIES.

Pour ceux déjà inscrits au VIES avant le 14 avril 2025, la date limite était fixée au 13 juin 2025.

Modalité de dépôt : la garantie doit être remise physiquement à la Direction Provinciale de l’Agence des Impôts. L’envoi électronique n’est pas autorisé.

Et si vous ne la présentez pas ?

Si vous ne fournissez pas la garantie :

1. Vous recevrez un avis par PEC (courrier électronique certifié) ou lettre recommandée
   
2. Vous aurez 60 jours pour vous mettre en règle
   
3. Sans garantie, vous serez exclu du VIES
   

Conséquences de l’exclusion :

• Vous ne pourrez plus facturer avec la TVA à 0 %
  

Vos clients européens devront vous facturer la TVA italienne, ce qui peut entraîner des pertes commerciales et des complications comptables

Un exemple concret

Une société basée à Shanghai souhaite vendre ses produits en Italie via un représentant fiscal.

Pour cela, elle doit :

• Obtenir une garantie bancaire ou d’assurance de 50 000 €
  
• L’intituler au Directeur de l’Agence des Impôts compétente
  
• La remettre en main propre à l’Agence
  

💡 Sans cette garantie, elle ne pourra pas s’inscrire au VIES et donc ne pourra pas facturer sans TVA. Elle perdrait ainsi tous les avantages fiscaux liés aux opérations intracommunautaires.

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